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小規模納稅人自開發票的誤區有哪些?

2017-11-24 16:48:41 次瀏覽 來源:成都代理記賬

目前,小規模納稅人自行開具增值稅專用發票(以下簡稱專票)試點范圍,已涵蓋住宿業、鑒證咨詢業和建筑業三大行業。在實際操作中,納稅人自行開具專票還存在一些誤區。小編在請教了知睿財稅的專家團隊后總結出了以下幾點。

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1、可以自開,也可以申請代開

依據國家稅務總局相關文件,列入自開專票試點的住宿業、鑒證咨詢業和建筑業小規模納稅人,只能自行開具專票,不得申請稅務機關為其代開。對于這一點,部分稅務機關認識上也有誤區,認為可以讓納稅人自開,也可以由稅務機關為其代開。部分地區稅務機關被上級檢查時發現,存在違規為小規模納稅人代開專票問題,上級稅務機關要求其嚴格按照文件規定規范代開行為,杜絕違規代開現象的發生。

2、所有業務都要自開,不能代開

試點小規模納稅人發生的所有業務是不是都要自行開具專票,能不能到稅務機關申請代開呢?答案是否定的。根據國家稅務總局2016年第69號文件規定,住宿業小規模納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。相關文件對鑒證咨詢業和建筑業也做出了同樣的規定。需要注意的是,試點小規模納稅人出租不動產,需要開具專用發票的,自行開具,不需要向稅務機關申請代開。

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3、只有特定服務可自開,其他業務申請代開

部分財務人員認為,試點小規模納稅人只有提供住宿、鑒證咨詢和建筑服務,才可以自行開具專票,發生其他應稅行為不能自開而只能申請代開。上述觀點是錯誤的。69號文件規定,住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為,需要開具專票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。

國家稅務總局公告2017年第4號文件規定,提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專票的,可以自行開具。2017年第11號文件規定,提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專票的,通過增值稅發票管理新系統自行開具。也就是說,上述三個行業小規模納稅人,不僅是提供住宿、鑒證咨詢和建筑等服務可以自行開具發票,如果其發生兼營行為,比如銷售貨物或其他應稅行為,需要開具專票的,均自行開具,稅務機關不再為其代開(轉讓不動產除外)。

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4、所有小規模納稅人都可以自開專票

值得注意的是,不是在所有的情形下,試點行業小規模納稅人都要自行開具專票。這里討論的是不達起征點納稅人專用發票的開具問題。69號、4號和11號文件規定,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的上述三個行業小規模納稅人,需要開具增值稅專用發票的,通過增值稅發票管理新系統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。對于月銷售額未超過3萬元(或季銷售額未超過9萬元)的小規模納稅人,需要開具專票的,仍需向稅務機關申請代開,不能自行開具。

這些就是知睿小編總結出來的小規模納稅人開票的誤區,希望大家看到后能避免再陷進去。


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